Дата публикации: 15.04.2015 18:39
Дата изменения: 29.04.2015 10:54

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

            Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Не являются объектами налогообложения:

1.       карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2.       специализированные медицинские транспортные средства;

3.        морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан.
 

           Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
      1) юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан;
      2) юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;
       3) государственные учреждения;
       4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
       5) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
       6) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаhарманы", "Қазақстанның Еңбек Ері", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күмiс алқа", - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
       7) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.
      Положения подпунктов 1) и 2) не применяются в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.
      Норма, предусмотренная подпунктами 4) – 6) не применяется в отношении лиц, указанных в данных подпунктах, в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года.
 

Статья 367. Налоговые ставки 

Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:


п/п

Объект налогообложения

Налоговая ставка
(месячный расчетный
показатель)

1

2

3

1.

Легковые автомобили с объемом двигателя (куб.
см):

 

до 1100 включительно

1

свыше 1100 до 1500 включительно

2

свыше 1500 до 2000 включительно

3

свыше 2000 до 2500 включительно

6

свыше 2500 до 3000 включительно

9

свыше 3000 до 4000 включительно

15

свыше 4000

117

2.

Грузовые, специальные автомобили
грузоподъемностью (без учета прицепов):

 

до 1 тонны включительно

3

свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно

5

свыше 1,5 до 5 тонн включительно

7

свыше 5 тонн

9

3.

Тракторы, самоходные сельскохозяйственные,
мелиоративные и дорожно-строительные машины и
механизмы, специальные машины повышенной
проходимости и другие автотранспортные средства,
не предназначенные для движения по автомобильным
дорогам общего пользования

3

4.

Автобусы:

 

до 12 посадочных мест включительно

9

свыше 12 до 25 посадочных мест включительно

14

свыше 25 посадочных мест

20

5.

Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные
суда, мощность двигателя которых:

 

до 55 кВт включительно

1

свыше 55 кВт

10

6.

Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность
двигателя в лошадиных силах):

 

до 160 включительно

6

свыше 160 до 500 включительно

18

свыше 500 до 1000 включительно

32

свыше 1000

55

7.

Летательные аппараты

4 процента от месячного
расчетного показателя
с каждого киловатта
мощности

8.

Железнодорожный тяговый подвижной состав,
используемый:
для вождения поездов любых категорий по
магистральным путям;
для производства маневровой работы на
магистральных, станционных и подъездных путях
узкой и (или) широкой колеи;
на путях промышленного железнодорожного
транспорта и не выходящий на магистральные и
станционные пути

1 процент от месячного
расчетного показателя с
каждого киловатта общей
мощности транспортного
средства

Моторвагонный подвижной состав, используемый для
организации перевозок пассажиров по магистральным
и станционным путям узкой и широкой колеи, а
также транспортные средства городского рельсового
транспорта

1 процент от месячного
расчетного показателя с
каждого киловатта общей
мощности транспортного
средства

 

      Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

№ п/п

Объект налогообложения

Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)

1

2

3

1.

Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
свыше 3 000 до 3 200 включительно

35

свыше 3 200 до 3 500 включительно

46

свыше 3 500 до 4 000 включительно

66

свыше 4 000 до 5 000 включительно

130

свыше 5 000

200

    

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке сто семнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

При объеме двигателя легковых автомобилей, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 3 200 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке тридцать пять месячных расчетных показателей, свыше 3 200 до 3 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке сорок шесть месячных расчетных показателей, свыше 3 500 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шестьдесят шесть месячных расчетных показателей, свыше 4 000 до 5 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке сто тридцать месячных расчетных показателей, свыше 5 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двести месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается на каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.Сроком уплаты налога в бюджет для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода.В случае прохождения регистрации, перерегистрации, государственного или обязательного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий в порядке, установленном настоящим Кодексом.

 

По внесению изменений в Свидетельство о регистрации транспортного средства

          Согласно пункту 1 статьи 365 Налогового кодекса плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, если иное не установлено настоящей статьей.

         Пунктом 3 статьи 365 Налогового кодекса определен перечень лиц, не являющихся плательщиками налога на транспортные средства, в том числе согласно подпункту 5) - инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом, если иное не установлено настоящей статьей.

         При этом норма, предусмотренная подпунктами 4) - 6) пункта 3 настоящей статьи, не применяется в отношении лиц, указанных в данных подпунктах, в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года.

                    Согласно статье 366 Налогового кодекса объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Пунктом 1 статьи 367 Налогового кодекса для легковых автомобилей установлены налоговые ставки, с соответствующей градацией в зависимости от  объема двигателя. Для исчисления налога на транспортные средства применяется месячный расчетный показатель (далее – МРП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

    Порядок постановки на учет автотранспортных средств определен Правилами государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 26.08.2013 г. № 851 (далее-Правила). Также подпунктом 4) пункта 45 данных Правил определены случаи, когда вносятся изменения в Свидетельство о регистрации транспортного средства (СРТС), в том числе типа транспортного средства вследствие переоборудования или замены на нем агрегатов, изменения цвета, влекущее в дальнейшем перерегистрацию. При этом пунктами 48 и 49 Правил определено, что при внесении изменений в Единую информационную систему «Автомобиль» и в СРТС, кроме выдачи дубликата ГРНЗ, производится замена СРТС. Также в случае замены кузова легкового автомобиля или автобуса, шасси грузового автомобиля, в том числе на другую модель (модификацию), в СРТС ставятся прежние год выпуска, марка, модель транспортного средства. В графе СРТС «Особые отметки» производится запись, например «замена кузова» или другого агрегата с указанием даты соответствующего изменения. После внесения изменения в конструкцию зарегистрированного транспортного средства необходимо проведение повторной сертификации транспортного средства (ТС).

  Таким образом, изменение агрегатов ТС или переоснащение ТС влечет перерегистрацию транспортного средства с выдачей нового СРТС.

  Кроме того, согласно статьи 5 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года №213-I «О нормативных правовых актах»все нормативные правовые акты имеют прямое действие, если иное не оговорено в самих нормативных правовых актах или актах о введении их в действие.

             Согласно статье 369 Налогового кодекса уплата налога на транспортные средства производится по месту регистрации объектов обложения.В соответствии с подпунктом 30) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О дорожном движении» государственная регистрация транспортного средства – это процедура допуска транспортного средства к участию в дорожном движении, осуществляемая уполномоченным органом после проверки соответствия документов законодательству Республики Казахстан, сверки идентификационных номеров транспортного средства с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства (далее – СРТС) и присвоением государственного регистрационного номерного знака.

            Согласно пункту 5 Правил государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 26.08.2013 г. № 851 (далее – Правила государственной регистрации транспортных средств), транспортные средства регистрируются за физическими лицами по месту их постоянной регистрацииместа жительства или по месту временной регистрации на срок временного проживания.

        В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Гражданского кодекса Республики Казахстан местом жительства и юридическим адресом гражданина признается тот населенный пункт, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что гражданин имеет юридический адрес, используемый в отношениях с физическими и юридическими лицами, а также государством. При этом юридическим адресом гражданина признается место его регистрации. Порядок регистрации граждан определяется Правительством Республики Казахстан.

             Согласно пункту 4 Правил регистрации внутренних мигрантов, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 01.12.2011 г. № 1427 (далее-Правила регистрации места жительства), регистрация места жительства внутреннего мигранта осуществляется на основании документов, подтверждающих приобретение им в установленном порядке жилища в собственность либо свидетельствующих о получении его в пользование, в том числе по договору найма (аренды), поднайма, а также предоставляющих ему право на вселение в жилище по иным основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан, а также по письменному согласию собственника (нанимателя) жилища.

Регистрация внутренних мигрантов осуществляется в жилых домах, квартирах, дачных строениях садоводческих товариществ и кооперативов, общежитиях, гостиницах, домах отдыха, санаториях, профилакториях, лечебных учреждениях, домах-интернатах, пансионатах, домах престарелых, служебных зданиях и помещениях.

           Также, пунктом 5 Правил регистрации места жительства предусмотрено, что регистрации по месту жительства подлежат:

1) граждане Республики Казахстан, постоянно проживающие на ее территории и переселяющиеся внутри государства в целях постоянного или временного проживания, а также прибывшие на постоянное жительство из-за границы;

2) иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Казахстан;

3) иностранцы и лица без гражданства, получившие статус беженца.

            В соответствии с пунктом 17 Правил регистрации транспортных средств, для совершения регистрационных действий владельцами транспортных средств, в том числе представляется адресная справка.Кроме того, согласно подпункту 33) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О почте» почтовый индекс - условное цифровое обозначение адреса, присваиваемое производственным объектам операторов почты, позволяющее их административно-территориально идентифицировать и систематизировать в целях ускорения пересылки почтового отправления или почтового перевода денег. При этом, согласно подпункту 39) данной статьи почтовый адрес - место, определяемое пользователем услуг оператора почты, для доставки и (или) вручения почтовых отправлений и почтовых переводов денег.

При этом согласно подпункту 2) пункта 20 Порядка оформления адреса на почтовых отправлениях, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 16.01.2012 г. № 72, написание адреса осуществляется в следующем порядке:

1) фамилия, имя, отчество физического лица, или наименование юридического лица;

2) название улицы, микрорайона, номер дома, номер квартиры;

3) название населенного пункта (города, поселка, аула и села);

4) название района;

5) название области;

6) название страны (для международных отправлений);

7) почтовый индекс.

           Таким образом, для административно-территориальной идентификации используется почтовый индекс, а в реквизитах адреса отсутствует требование по отражению района города.

            На основании изложенного, учитывая, что при изменении административно-территориальных границ районов города обязанность по изменению места жительства, а, соответственно, места регистрации транспортного средства отсутствует, уплата налога на транспортные средства физическими лицами должна осуществляться на код органа государственных доходов района города, к которому относится после изменения границ указанный в СРТС адрес физического лица. При этом следует ориентироваться на указанные улицу и дом.

Вместе с тем, если вследствие изменения административно-территориальных границ районов города соответствующее изменение в СРТС в части наименования района города не внесено, уплата налога на код  органа государственных доходов района города, указанного в СРТС, не является нарушением налогового законодательства.