Пандемиядан зардап шеккен кәсіпкерлер үшін маңызды өзгеріс- 2023 жылдың 1 қаңтарына дейін 2 жыл бойы қолданыста болатын бөлшек салықтың арнайы салық режимін енгізу.

Шағын және орта кәсіпкерлік субъектілері, егер олар Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2021 жылғы 2 ақпандағы № 30 қаулысымен айқындалған қызметтің бір немесе бірнеше түрін жүзеге асырса, бөлшек салық АСР-ін қолдануға құқылы.

Бұл режим күнтізбелік тоқсан үшін корпоративтік табыс салығын (КТС) немесе жеке табыс салығын (ЖТС) шегерімдерсіз жалпы табысқа 3 пайыз мөлшерлеме бойынша төлеуді көздейді.

Осы режимді қолданатын салық төлеушілер әлеуметтік салықты және қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеуден босатылады.

ҚҚС төлеушілер осы режимге ауысқан кезде ҚҚС бойынша есептен шығарылуы тиіс.

2021 жылғы 1 қаңтардан бастап бейрезидентті салық төлеуші ретінде тіркеу, бейрезидент- заңды тұлғалар үшін ғана жүзеге асырылатын болады.

Бейрезидент -жеке тұлғалар, шетелдіктер немесе азаматтығы жоқ адамдар ЖСН беру, алып тастау үшін тіркеуші органдарға өтініш беруі қажет.

Салық төлеушілерге ыңғайлы болу үшін келесі қызметтерді көрсету мерзімдері:

- салық есептілігін кері қайтарып алу- салықтық өтініш берілген күннен бастап 1 жұмыс күніне дейін (бұдан бұрын 5 жұмыс күні);

- салық есептілігін ұсынуды тоқтата тұру-1 жұмыс күніне дейін (бұдан бұрын 3 жұмыс күні);

- әділет органдарының сұрауы бойынша берешектің болмауы (болуы) туралы ақпарат – 3 жұмыс күніне дейін (бұдан бұрын 5 жұмыс күні);

- сынақтар / қайтарулар жүргізу қысқартылады - 5 жұмыс күніне дейін (бұрын 10 жұмыс күні).

есепке алу/қайтаруды жүзеге асыру - 5 жұмыс күніне дейін (бұдан бұрын 10 жұмыс күні) қысқартылды.

Тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына ЕАЭО мүше мемлекеттердің аумағынан әкелетін тұлғалар үшін ағымдағы жылдың басынан бастап импортталған тауарлар бойынша жанама салықтар жөніндегі декларацияны (320.00-нысан) табыс етпейтінін білген қызықты болуы мүмкін.

Салық төлеуші 328.00 нысан бойынша тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтінішті ғана ұсынуға міндетті болады.

2021 жылғы 1 сәуірден бастап 1000 АЕК-тен жоғары мәмілелер бойынша КТС бойынша шегерімдер жеткізуші ҚҚС төлеуші болып табылатынына немесе табылмайтынына қарамастан ЭШФ болған кезде жүргізіледі.

Кейбір жағдайларда жұмыстар, қызметтер бейрезиденттен сатып алынған кезде, тауарлар ҚР аумағына әкелінген кезде және т. б. ЭШФ болуы талап етілмейді.

2021 жылғы 1 қаңтардан бастап қолма-қол есеп айырысу мәмілесі бойынша 1000 АЕК-тен жоғары сомадағы шығыстар (ҚҚС төлеушінің) КТС бойынша шегерімге жатқызылмайды.

2021 жылдың 1 сәуірінен бастап:

"Виртуалды қойма" тауарларын ЭШФ АЖ-де өткізу кезінде ҚҚС төлемейтін;

заңды тұлғалар, бейрезиденттер, ЖК, жеке практикамен айналысатын тұлғалар - 1000 АЕК жоғары мәміле бойынша ҚҚС төлемейтін (егер сатып алушы АСР қолданса);

жүктерді халықаралық тасымалдау қызметтері бойынша салық төлеушілер ЭШФ жазып беруге міндетті.

2022 жылғы 1 қаңтардан бастап ҚҚС бойынша міндетті түрде есепке қою мақсатында айналым минимумы 30000 АЕК-тен 20000 еселік АЕК-ке дейін төмендетіледі.

ҚҚС төлеушілер үшін 2023 жылғы 1 қаңтарға дейін 2 жылға автомобиль көлігімен, сондай-ақ трамвайлармен жолаушыларды әлеуметтік маңызы бар тасымалдауды өткізу бойынша айналымдар ҚҚС-тан босатылады.

2021 жылғы 1 қаңтардан бастап инвестициялық салық кредиті қолданылады, онда КТС және (немесе) мүлік салығы бойынша өз төлемдерін 100 пайызға азайтуға және кредит сомасын кезең-кезеңімен төлеуге болады.

Салық төлемдерін азайту тәртібі инвестициялар жөніндегі уәкілетті органмен жасалған инвестициялық салықтық кредит туралы келісімде айқындалады.

АСР қолданатын, алкоголь өнімдерін, спирт, темекі өнімдерін өндіретін және өткізетін салық төлеушілер, жер қойнауын пайдаланушылар және т. б. инвестициялық салықтық кредитті қолдануға құқығы жоқ.

Маңызды өзгеріс барлық қызметкерлерге қатысты, 2020 жылғы 1 қаңтардан бастап ЖТС есептеу кезінде жеке тұлға қызметкердің МӘМС жарналары бойынша салықтық шегерімге құқығы бар.

Жеке тұлғалар үшін АҚС шарттары бойынша 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап ЖТС есептеу кезінде МЗЖ және МӘМС жарналары бойынша салық шегерімі ұсынылады, бұл әділ болады.

2021 жылғы 1 қаңтардан бастап төмен жалақы алатындар үшін, егер жұмыскердің есептелген кірісі 25 АЕК-тен аспаса, онда 90% - ы ЖТС бойынша жұмыскердің салық салынатын кірісінің азаюына жатады.

Жеке тұлғалар үшін көлік құралдарына салық төлеу мерзімі есепті жылдан кейінгі жылдың 31 желтоқсанынан 1 сәуіріне ауыстырылғандығы қызықты болуы мүмкін. Яғни, көлік иелері 2020 жылдың салығын 2021 жылдың 1 сәуіріне дейін төлей алады.

Мүлік салығы мен жер салығын біріктіру арқылы төлеу тәртібі оңайлатылды, яғни 2021 жылы 2020 жылға жеке тұлғалар мүлік салығының бір түрін 1 БСК-ға төлей алады.

Бұдан басқа, 2020 жылғы 1 қаңтардан бастап көп пәтерлі тұрғын үйлердің меншік иелері үшін жер салығы алынып тасталды.