Құрметті салық төлеушілер, еске саламыз, жылжымайтын мүлікті жалға беру кәсіпкерлік қызмет болып табылады. Одан түскен табысқа салық салынады, одан жалтарғаны үшін әкімшілік жауапкершілікке тартылады.

Заңды жалға беру бизнесін ұйымдастырудың төрт әдісі бар: екі салық режимі жеке кәсіпкер (жеке кәсіпкер) ретінде тіркеуді және екеуі одан босатылады. Олардың әрқайсысының өз шарттары мен шектеулері бар.

1. ЖК тіркеумен

Жеке кәсіпкерлер тұрғын үйді патент бойынша немесе оңайлатылған декларация негізінде тапсыра алады. Екі режим де қызметкерлерді жалдауға және жинақтаушы зейнетақы және медициналық сақтандыру жүйелеріне қатысуға мүмкіндік береді.

ЖК ретінде тіркелген жалға берушілер үшін төлем шартты түрде екі сомадан тұрады:

- салық (режимге байланысты кірістің 1 немесе 3 %). Бұл бөлім 2023 жылдың 1 қаңтарына дейін тоқтатылды;

— міндетті аударымдар: зейнетақы (10 %), әлеуметтік (3.5 %), медициналық сақтандыру (1.4 ЕТЖ-дан 5%).

Аударымдар 2022 жылғы ең төменгі еңбекақыдан - 60 000 теңге болып есептеледі.

Егер жалға беруден түсетін табыс жылына 10 млн теңгеден аспаса, патент негізінде режимді таңдау ұсынылады. Бұл үй иелерінің көпшілігіне сәйкес келеді.

1.1 Патент

Табыстың 1% салығы (2023 жылдың 1 қаңтарына дейін төленбейді) + міндетті аударымдар.

Негізгі шарттар:

- жалдамалы қызметкерлерді тартпай-ақ өзіндік кәсіпкерлік;

- күнтізбелік жыл үшін табыс 3528 АЕК-тен (10.8 млн теңге) аспайды.

Кәсіпкерлік қызметке рұқсат белгілі бір кезеңге (бір айдан бір жылға дейін) аванспен сатып алынады.

Декларацияларды ұсыну талап етілмейді. Төлеу үшін 911.00 нысаны толтырылады.

Мысал: пәтерді тапсыру үшін жылдық патент айына 100 000 теңгеден 147 600 теңгеге түседі.

Оның ішінде:

— әлеуметтік төлемдер-25 200 теңге (12 ай үшін 60 000-нан 3.5%).);

- зейнетақы жарналары - 72 000 теңге (12 ай үшін 60 000 теңгеден 10%).);

- медициналық сақтандыру-50 400 теңге (12 ай үшін 1.4×60 000 теңгеден 5%).).

ЖТС есепке алғанда (12 ай үшін 100 000-нан 1%) = 12 000) сомасы 159 600 теңгені құрайды.

Патент алу үшін:

1) ЖК ретінде тіркеліңіз.

Мұны портал арқылы бір күнде жасауға болады eGov.kz, elicense.kz немесе банктердің мобильді қосымшалары арқылы.

2) патент негізіндегі режимді таңдаңыз.

3) үш жұмыс күні ішінде 911 нысан бойынша салық есебіне табыс етіңіз.

1.2. Оңайлатылған декларация

ЖК ретінде тіркелген жалға берушілер үшін төлем шартты түрде екі сомадан тұрады:

— салық-кірістің 3%, бұл бөлік 2023 жылдың 1 қаңтарына дейін жойылды;

— міндетті аударымдар: зейнетақы (10 %), әлеуметтік (3.5 %), медициналық сақтандыру (1.4 ЕТЖ-дан 5%).

Аударымдар ең төменгі жалақыдан есептеледі (2022 жылы 60 000 теңге) және айына 12 300 теңгені құрайды

Негізгі шарттар:

- салық кезеңіндегі қызметкерлер саны 30 адамға дейін;

- табыс 24 038 АЕК-тен аспайды (73,6 млн теңге);

- кассалық аппараттың болуы.

Декларация (910.00-нысан) төлеушінің орналасқан жері бойынша салық декларациясына жылына екі рет: 15 тамыздан және 15 ақпаннан кешіктірілмей табыс етіледі.

.

2. ЖК тіркеусіз

Жалдамалы қызметкерлердің еңбегін пайдаланбайтын жалға берушілер жеке кәсіпкерлер ретінде тіркелмеуі мүмкін. Бұл ретте жылдық кірістің лимиттері айтарлықтай төмен болады.

Жеке тұлғалар үшін салық режимдері:

- бірыңғай жиынтық төлем (БЖТ);

- жеке табыс салығы бойынша декларация.

2.1. БЖТ

БЖТ-табыс салығы, әлеуметтік төлемдер, зейнетақы және медициналық сақтандыруды қамтитын тіркелген төлем. Ол ай сайын төленеді.

Ставкалар:

— 1 АЕК (3063 тг) - қалаларда тұратындар үшін;

— 0.5 АЕК (1532 тг) - ауылдарда.

Шарттары:

- жалдамалы қызметкерлер жоқ;

- қызметтер тек жеке тұлғаларға көрсетіледі;

- жылдық табыс 1175 АЕК-ке дейін (3.6 млн теңге).

Салық есептілігі және арнайы тіркеу талап етілмейді. Егер кейбір айларда кірістер болмаса, БЖТ төлеуге болмайды.

Мысал: қалада пәтерді айына 100 000 теңгеден тапсыру кезінде бір жыл үшін төлем 36 756 теңгені (3 063×12 ай) құрайды.

БЖТ таңдай алмайды (ҚР Салық кодексінің 774 бабы):

- ЖК;

- коммерциялық және сауда нысандарында кім жұмыс істейді;

- тұрғын емес мүлікті жалға берушілер;

- жеке практикамен айналысатындар;

- қандастарды қоспағанда, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдар.

2.2. Жеке табыс салығы бойынша Декларация

Табыс салығы 10 %.

Төлем-жылына бір рет, 10 сәуірге дейін 240.00 нысан бойынша (31 наурызға дейін тапсырылады). Әлеуметтік есептеулер жоқ.

Мысал: пәтерді айына 100 000 теңгеге тапсыру кезінде бір жылға салық 120 000 теңгені құрайды.

Жеке тұлғалар тұрғын үйді жеке тұлғалар мен салық агенттеріне жалға бере алады:

- заңды тұлғаға, оның құрылымдық бөлімшелеріне;

- ЖК;

- жеке практикамен айналысатын адамдарға;

- бейрезидент заңды тұлғаға;

Бұл жағдайда салықты есептеу және төлеу жеке тұлғаның өзі емес, оған ақша төлейтін субъект — салық агенті болуы керек. Салық ставкасы кіріс сомасының 10 % құрайды.

Салықты қалай және қайда төлеуге болады

Декларация мен есептеуді ұсынуға болады:

- "салық төлеушінің кабинеті" арқылы;

-E-Salyq Azamat мобильді қосымшасы;

- на eGov.kz;

- ХҚКО-да қағаз тасығышта;

- қалалық немесе аудандық мемлекеттік кірістер басқармасына.

Төлем қабылданады:

- eSalyq Azamat мобильді қосымшасы арқылы,

- банктерде,

- Қазпошта бөлімшелерінде.

Салықтық есептілікті мерзімінде ұсынбағаны және кәсіпкерлік қызметпен тіркеусіз айналысқаны үшін әкімшілік жауапкершілік шаралары көзделген.

Есептіліктің жоқтығы үшін-алдымен ескерту, содан кейін 15 АЕК (45 945 теңге) айыппұл салынады.

Заңсыз кәсіпкерлік қызмет кезінде әкімшілік жауапкершілік жөніндегі шешімді сот органдары қабылдайды.